Когда можно сменить объект
Менять объект посреди года нельзя. Закон разрешает это сделать только со следующего календарного года, и для этого нужно до 31 декабря текущего года письменно уведомить налоговый орган. Если вы решили в январе, что с «доходов» пора уходить, придётся доработать год на прежнем объекте.
Поэтому планируйте заранее. Уже осенью посчитайте доходы и расходы с начала года, а в декабре отправьте уведомление. Как и раньше, предприниматель на спецрежиме платит страховые взносы и выполняет обязанности налогового агента, смена объекта это не отменяет.
Сравнение ставок 6% и 15%
Базовые ставки УСН: 6% на объекте «доходы» и 15% на объекте «доходы минус расходы». Регионы вправе снижать ставки своим законом, поэтому проверьте ставку для вашего региона.
На объекте «доходы» налоговая база равна всем доходам, на объекте «доходы минус расходы» разнице доходов и расходов. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала года.
Налоговая рекомендует так: если расходы велики, лучше выбрать «доходы минус расходы». Это выгодно торговым и производственным фирмам. Если расходы небольшие, подойдёт «доходы», например при сдаче помещений в аренду или консультациях.
Пример: при каких расходах 15% выгоднее 6%
Возьмём доход 1 000 000 рублей за год и сравним объекты без учёта уменьшения налога на взносы. На «доходах» налог составит 60 000 рублей.
| Расходы за год | Налог на «доходы минус расходы» | Что выгоднее |
|---|---|---|
| 400 000 рублей | 90 000 рублей | «доходы» |
| 600 000 рублей | 60 000 рублей | поровну |
| 700 000 рублей | 45 000 рублей | «доходы минус расходы» |
| 900 000 рублей | 15 000 рублей | «доходы минус расходы» |
Точка равенства: расходы 60% от дохода. Если расходы стабильно выше, объект «доходы минус расходы» экономит налог. Если ниже, выгоднее «доходы». Но не забывайте, что на «доходах» налог можно уменьшить на взносы: ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов, ИП с работниками не более чем на 50%.
Минимальный налог 1%
Чтобы расходы не обнулили налог полностью, на объекте «доходы минус расходы» действует минимальный налог 1% от полученного дохода. Его платят, если налог в общем порядке получился меньше.
Пример: доход 1 000 000 рублей, расходы 980 000 рублей. Налог по ставке 15% составит 3 000 рублей, а минимальный налог 1% равен 10 000 рублей. Платить нужно 10 000 рублей. Поэтому переход на «доходы минус расходы» имеет смысл только при реально подтверждённых расходах.
Как оформить смену объекта пошагово
- Посчитайте доходы и расходы с начала года и сравните объекты по таблице выше.
- Убедитесь, что расходы можно документально подтвердить.
- До 31 декабря письменно уведомьте налоговый орган о смене объекта со следующего года.
- С января ведите учёт доходов и расходов в Книге учёта доходов и расходов по форме, действующей с 1 января 2024 года (приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816).
- Платите авансовые платежи не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, полугодия и девяти месяцев.
КБК и уведомление по авансам
При смене объекта меняется и КБК, по которому вы платите налог. На объекте «доходы» это 182 1 05 01011 01 1000 110, а на объекте «доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110.
Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) по авансам УСН подают в налоговую по месту жительства ИП. Если нет начислений за период, нулевое уведомление подавать не нужно. В поле «отчётный период / номер месяца (квартала)» ставят код: 34/01 за первый квартал, 34/02 за полугодие, 34/03 за девять месяцев. Подавать уведомление нужно не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а сам платёж вносят до 28-го.
Способы подачи: личный кабинет, ТКС или бумага при среднесписочной численности до 100 человек. ОКТМО указывают по месту жительства ИП.
Типичные ошибки при смене объекта
Самая частая ошибка: опоздать с уведомлением и остаться на прежнем объекте ещё на год. Вторая: выбрать «доходы минус расходы», не проверив, что расходы подтверждены документами. Третья: забыть сменить КБК при уплате авансов. Четвёртая: не учесть минимальный налог 1%.
Прежде чем менять объект, сравните режимы подробнее: УСН 6% или 15%. Расчёты справочные, сверяйте с сайтом ФНС.
Взносы и налоговая нагрузка при выборе объекта
Сравнивая объекты, учитывайте фиксированные страховые взносы ИП за себя. В 2026 году они составляют 57 390 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Налог по УСН с объектом «доходы» уменьшается на уплаченные взносы: ИП без работников уменьшают налог на всю сумму, ИП с работниками и организации не более чем на 50%.
Это часто решает исход сравнения. Если вы работаете один и расходов немного, налог на «доходах» после вычета взносов может оказаться совсем небольшим. А если у вас есть работники и большие затраты на закупки, объект «доходы минус расходы» обычно выгоднее. Посмотрите также календарь платежей: налоговый календарь ИП на 2027 год.
Читайте также: