Облагаются ли отпускные страховыми взносами
Да. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты работникам по трудовым договорам (п. 1 ст.
420 НК РФ). Отпускные относятся именно к таким выплатам.
В перечне сумм, которые взносами не облагаются, отпускных нет. Этот перечень дан в статье 422 НК РФ, поэтому с отпускных взносы начисляют так же, как с зарплаты.
Служба ФНС уточняет, что база определяется отдельно по каждому работнику. Её считают нарастающим итогом с начала года, по итогам каждого календарного месяца.
Тарифы и предельная база на 2026 год
Единая предельная величина базы с 1 января 2026 года равна 2 979 000 рублям на каждого работника. Она утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705.
| Выплаты работнику с начала года | Тариф взносов |
|---|---|
| В пределах 2 979 000 рублей | 30% |
| Сверх 2 979 000 рублей | 15,1% |
Тариф 30% распределяется между пенсионным, социальным (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и медицинским страхованием. Для субъектов МСП действует пониженный тариф 15% с выплат сверх МРОТ. Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года составляет 27 093 рубля, подробности в статье про МРОТ в 2026 году. Условия применения пониженного тарифа проверяйте на сайте ФНС.
Пример расчёта взносов с отпускных
Возьмём работника, у которого выплаты за расчётный период составили 600 000 рублей. Средний дневной заработок равен 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рубля, отпускные за 14 календарных дней составят 23 890,72 рубля.
Взносы по единому тарифу 30%, в пределах предельной базы и без пониженных тарифов: 23 890,72 × 30% = 7 167,22 рубля. Эту сумму работодатель платит сверх отпускных.
Расчёт справочный. Если у работника до выплаты уже накоплено больше 2 979 000 рублей, часть выплаты считают по ставке 15,1%. Быстро посчитать сами отпускные можно в калькуляторе отпускных.
Кто платит и что с НДФЛ
Взносы платит работодатель за свой счёт. Они не уменьшают сумму, которую получает сотрудник.
НДФЛ устроен иначе: его удерживают из отпускных. С 2025 года шкала прогрессивная: 13% до 2,4 млн рублей дохода за год, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% свыше.
| Что сравниваем | Страховые взносы | НДФЛ |
|---|---|---|
| Кто платит | Работодатель сверх выплаты | Работник, налог удерживает работодатель |
| Ставка | 30% и 15,1% | От 13% до 22% |
| Лимит | Предельная база 2 979 000 рублей | Пороги шкалы 2,4 / 5 / 20 / 50 млн рублей |
Порядок учёта самих отпускных разобран в статье как провести отпускные в учёте.
Какие взносы входят в 30%
Тариф 30% объединяет взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Отдельно от него платятся взносы на травматизм. У них нет предельной базы.
Предельная база действует для пенсионных, социальных (ВНиМ) и медицинских взносов. Для травматизма базу не ограничивают, поэтому взносы идут со всей суммы выплат.
Когда платить взносы с отпускных
Налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом на ЕНС. Общий срок уплаты приходится на 28-е число месяца.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Подробный порядок смотрите в статье как оплатить ЕНП.
Отпускные нужно выплатить не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 Трудового кодекса РФ). Сроки платежей по месяцам удобно сверять по календарю бухгалтера.
Чего не стоит делать
Не удерживайте взносы из отпускных работника: это расходы работодателя. Не считайте предельную базу по каждой выплате отдельно, её накапливают с начала года по всем выплатам этого работника.
Не применяйте пониженный тариф без проверки условий. Расчёты на странице справочные, окончательную сумму сверяйте с НК РФ и сайтом ФНС.
Читайте также: