Что говорит закон об уменьшении патента
Да, разрешает. Налогоплательщики на патентной системе вправе уменьшить сумму налога, то есть стоимость патента, на уплаченные страховые взносы. Это закреплено в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ.
Ограничение зависит от того, есть ли у ИП наёмные работники. ИП без работников уменьшает патент до 100 процентов, ИП с работниками не более чем на 50%.
Уведомление об уменьшении можно направить в любое время, начиная с начала деятельности.
Какие взносы учитываются
Налог по патенту уменьшают на разные виды расходов, которые указаны в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ. По разъяснению ФНС это:
- взносы на обязательное пенсионное, социальное (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), медицинское страхование и на случай травматизма, уплаченные за работников;
- пособия по больничным листам, выплаченные за счёт работодателя за дни, которые оплачивает работодатель;
- взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай болезни за дни, оплачиваемые работодателем;
- фиксированные взносы ИП за себя.
Фиксированные взносы за 2026 год составляют 57 390 рублей, плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Подробности смотрите в статье про взносы ИП за себя.
Уменьшение без фактической уплаты взносов
На фиксированные взносы за себя уменьшать разрешено без фактической уплаты на момент уменьшения. Это прямо указано в разъяснении ФНС.
Если взносы платят единым налоговым платежом, на едином налоговом счёте должно быть положительное сальдо не меньше суммы фиксированных взносов. Тогда ИП вправе уменьшить патент на эти суммы, подав уведомление.
Как рассчитать уменьшение: примеры
Расчёты справочные, суммы условные.
| Ситуация | Патент | Уплачено взносов | Максимум уменьшения | К уплате |
|---|---|---|---|---|
| ИП без работников | 60 000 рублей | 20 000 рублей | До 100 процентов (60 000 рублей) | 60 000 − 20 000 = 40 000 рублей |
| ИП с работниками | 60 000 рублей | 40 000 рублей | Не более 50% (30 000 рублей) | 60 000 − 30 000 = 30 000 рублей |
Во втором примере взносов уплачено 40 000 рублей, но уменьшить патент можно только на 30 000 рублей, потому что у ИП есть работники. Оставшиеся 10 000 рублей этот патент уже не уменьшат.
Как оформить уведомление
- Проверьте, сколько страховых взносов уже уплачено или можно учесть, и есть ли у вас работники.
- Заполните уведомление об уменьшении налога по форме КНД 1112021. Форма утверждена приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
- Подайте его в налоговый орган: на бумаге лично, через представителя или по почте с описью вложения, либо в электронном виде по ТКС с квалифицированной электронной подписью.
- Дождитесь решения. Срок рассмотрения в НК РФ не установлен, но при нарушении условий инспекция направит уведомление об отказе в течение 20 рабочих дней.
- Проверьте итоговую сумму патента к уплате в личном кабинете ИП.
Если у ИП несколько патентов, можно подать одно уведомление на уменьшение налога по каждому.
Когда подавать уведомление
Уведомление можно подать в любое время с начала деятельности. ФНС рекомендует не откладывать: срок уплаты патента наступает независимо от того, рассмотрено уведомление или нет, а налоговая может не успеть учесть уменьшение.
Сроки уплаты патента зависят от срока его действия. Патент на срок до пяти месяцев платят одним платежом до окончания срока, на срок от шести месяцев двумя платежами: треть до 90-го дня и две трети до конца срока. Если патент заканчивается 31 декабря, платить нужно не позднее 28 декабря.
Чем отличается от уменьшения налога на УСН
На УСН с объектом «доходы» налог тоже уменьшается на уплаченные взносы. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов, до 100 процентов, ИП с работниками и организации не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
| Режим | Без работников | С работниками |
|---|---|---|
| Патент | До 100 процентов | Не более 50% |
| УСН «доходы» | До 100 процентов | Не более 50% |
Процентные ограничения совпадают, различаются механика и документы. На патенте нужно подать уведомление КНД 1112021, а на УСН взносы учитывают при расчёте налога и авансов. Правила УСН разобраны в статье про уменьшение УСН на взносы.
Кому патент подходит и где проверить лимиты
Патент доступен только ИП со средней численностью наёмных работников не более 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности. Лимит доходов зависит от года: для 2026 года он составляет 20 млн рублей, для 2027 года 15 млн, с 2028 года 10 млн рублей.
Ставка по ПСН 6%, патент выдают на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. Сравнение режимов приведено в статье патент или УСН.